863.Учебная работа .Двойная запись, корреспонденция счетов. Бухгалтерская отчетность

(3 оценок, среднее: 4,67 из 5)

Загрузка...

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово экономический университет

Воронежский филиал

Кафедра: Бухгалтерского учета, анализа и аудита.

Контрольная работа

по дисциплине: «Теория бухгалтерского учета».

Воронеж 2007/2008

Содержание

1. Двойная запись, корреспонденция счетов

2. Понятие отчетности, виды отчетности и требования к ней

3. Практическое задание

1. Двойная запись, корреспонденция счетов

Если рассмотреть изменения, вызываемые хозяйственными операциями, то не трудно заметить, что эти изменения имеют двойственный характер. Они происходят с двухсвязанными между собой объектами бухгалтерского учета.

Так получение товарно материальных ценностей от поставщиков по еще неоплаченному счету означает с одной стороны увеличение запаса товарно материальных ценностей, а с другой стороны увеличение задолжности поставщикам. Оплата счета поставщикам приводит к уменьшению задолжности поставщикам и уменьшению денежных средств на расчетном счете в кассе, т. о. чтобы отобразить каждую операцию на счетах бухгалтерского учета нужно сделать записи не менее, чем в двух счетах. И поскольку для любой хозяйственной операции общая сумма записей по дебиту равна общей сумме записей по кредиту, то это позволяет проверить точность бухгалтерских записей. Проверка точности бухгалтерских записей осуществляется благодаря методу двойной записи, т. е. хозяйственная операция при этом методе отображается по дебиту одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме.

Отсюда следует, что регистрация хозяйственной операции, в которой сумма по дебиту не равна сумме по кредиту, называется неправильной.

Необходимость двойственной записи вытекает из двойственной группировки хозяйственных средств организации, т. е. по их составу и источникам образования.

О счетах связанных двойственной записью говорят, что они корреспондируют друг с другом. Это взаимосвязь счетов служащая для отображения хозяйственных операций называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими.

Корреспонденция счетов обозначают обычно на документах, а также регистрах бухгалтерского учета в виде так называемой проводки.

Проводки могут быть простыми и сложными.

Простая проводка – это та взаимосвязь счетов, при которой сумма хозяйственной операции записывается в дебит одного счета и в кредит другого.

Сложная проводка – это та взаимосвязь счетов, при которой сумма хозяйственной операции записывается в дебит одного счета и в кредит двух и более счетов, или наоборот. Но сложную проводку всегда можно превратить в простую.

Сумма оборота по журналу должна быть равна сумме оборотов по счетам. Если нет равенства, то значит, допущена ошибка.

Существуют правила определения корреспонденции бухгалтерских счетов.

Они сводятся к следующему:

1) определяют два взаимодействующих (корреспондирующих счета);

2) уясняют, какие это счета по отношению к балансу (активные или пассивные);

3) выясняют, какие произошли изменения в результате данной операции, и, исходя из общих правил записи на счетах, составляют корреспонденцию.

2. Понятие отчетности, виды отчетности и требования к ней

Бухгалтерская отчётность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации о результатах её деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

Бухгалтерская отчётность организации (кроме бюджетных страховых организаций и банков) состоит из:

бухгалтерского баланса (ф 1);

отчёта о прибылях и убытках (ф 2);

отчёта об изменениях капитала (ф 3);

отчёта о движениях денежных средств (ф 4);

приложений к бухгалтерскому балансу (ф 5);

пояснительной записки;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчётности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Все эти формы утверждаются Министерством финансов РФ.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, других отчётов и приложений применяются последовательно от одного отчётного периода к другому. В бухгалтерской отчётности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчётный и предшествующий отчётному. При несопоставимости с данными за отчётный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Общий порядок составления отчётности в настоящее время регламентируется Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждённым приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43Н.

Различают годовую и периодическую бухгалтерскую отчётность. Периодическая отчётность составляется за месяц или квартал.

Годовая бухгалтерская отчётность составляется не позднее 90 дней по окончании года, а квартальная не позднее 30 дней по окончании квартала.

Отчётный год для всех организаций – с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчётный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря, для организаций, созданных после 1 октября – с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Существует четыре варианта формирования отчётности с учётом сложившихся условий в экономике России:

1) расширенный вариант – формируется открытыми акционерными обществами, федеральными и крупными муниципальными государственными, унитарными предприятиями;

2) стандартный вариант готовят закрытые акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью;

3) упрощённый вариант – формируют субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации;

4) по международным стандартам – формируют открытые акционерные общества, работающие, частично или полностью, на базе иностранного капитала, акции которых котируются на фондовой рынке;

При составлении бухгалтерской отчётности необходимо исходить из следующих требований:

соблюдать в течение отчётного года принятую учётную политику отражения хозяйственных операций и оценки имущества обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;

достоверно и полно представлять информацию об имущественном и финансовом положении организации;

раскрывать показатели активов и обязательств, доходов и расходов;

обеспечивать нейтральность информации;

включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений;

исходить из данных унифицированных форм первичной учётной документации синтетического и аналитического учёта;

обеспечивать соответствие данных вступительного баланса показателям утверждённого заключительного баланса за период, предшествующий отчётному;

всякое исправление ошибок подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления;

отчётность составляется на русском языке в валюте РФ;

отчётность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

3. Практическое задание

Значение Сн по счётам бухгалтерского учёта сост. на 1.11 отчётного года, руб.

№ счёта	Сн	№ счёта	Сн
01	120 000	02	32 000
04	80 000	05	22 000
07	74 000	60	67 000
08	15 000	66	80 000
10	8 000	67	62 000
19	3 000	68	34 000
20	13 000	69	22 000
23	4 000	70	16 000
43	44 000	80	130 000
50	3 000	82	53 000
51	85 000
58	44 000
62	25 000
итого	518 000	итого	518 000

двойная запись корреспонденция бухгалтерская отчетность

Журнал регистрации хозяйственных операции за ноябрь.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции.	Кореспонд.счетов		Сумма, руб.
№ п/п	Содержание хозяйственной операции.	Д	К	Сумма, руб.
1	Получены наличные деньги с р/с в кассу.	50	51	13 900
2	Выплачена из кассы з/п. ьб	70	50	13 600
3	Получены мат лы от поставщиков	10	60	8 900
4	Перечислена с р/с задолжность поставщикам	60	51	11 100
5	Израсходованы мат лы на осн. производство	20	10	6 100
6	Перечислена задолжность с р/с в бюджет	68	51	4 100
7	Получены на р/с д/с кредиты банка	51	67	19 800
8	Погашена задолжность с р/с по к/с кредитам банка	66	51	14 900
9	Погашена задолжность с р/с органам соц. страхования	69	51	3 800
10	Израсходованы мат лы на вспомогательное производство	23	10	1 000
11	Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности	70	50	450
12	Начисления з/п рабочим основного производства	20	70	8 600
13	Начисление з/п рабочим вспомогательное производство	23	70	4 100
14	Перечислены с р/с задолжность поставщиками	60	51	1 200
15	Начислена амортизация осн. средств занятых в осн. производстве	20	02	2 100
16	Поступили на р/с платежи от покупателя	51	62	16 000

Шахматно оборотная ведомость.

Сумма по кредиту

кредит счета дебит счета

Оборот по кредиту

13900

2)13600 11)450

14050

8900

4)11100 14)1200

12300

6100

8600

2100

16800

4100

19800

16000

35800

14900

3800

1000

4100

5100

Оборот по дебиту

49000

14050

8900

7100

19800

2700

2100

16000

129650

Сумма по дебиту

129650

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета	Сн		Обороты ноябрь		Ск
№ счета	Д	К	Д	К	Д	К
01	120000				120000
04	80000				80000
07	74000				74000
08	15000				15000
10	8000		8900	7100	9800
19	3000				3000
20	13000		16800		29800
23	4000		5100		9100
43	44000				44000
50	3000		13900	14050	2850
51	85000		35800	49000	71800
58	44000				44000
62	25000			16000	9000
02		32000		2100		34100
05		22000				22000
60		67000	12300	8900		63600
66		80000	14900			65100
67		62000		19800		81800
68		34000	4100			29900
69		22000	3800			18200
70		16000	14050	12700		14650
80		130000				130000
82		53000				53000
Итого	518000	518000	129650	129650	512350	512350