Федеральное агентство по образованию
Оренбургский филиал
Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
Российский государственный торгово экономический университет
Оренбургский филиал ГОУ ВПО «РГТЭУ»
Факультет экономический
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по Бухгалтерскому учёту
Вариант №1
Проверил:
Мишучкова Юлия Геннадьевна
г. Оренбург 2010
План
Контрольные вопросы:
1. В чем сущность бухгалтерской отчетности?
2. Перечислите формы бухгалтерской отчетности?
3. Какие основные требования предъявляются к бухгалтерской отчётности?
4. Кто подписывает бухгалтерскую отчётность?
5. За какие периоды составляют бухгалтерскую отчётность?
Тест
Сквозная задача
Список литературы
Контрольные вопросы
1. Управление хозяйством требует периодического обобщения и представления хозяйства по требованиям принципа двойственности. Это мероприятие называют балансовым. Осуществляется он в форме бухгалтерской отчетности.
Для чего предприятиям нужно составлять и подавать отчетность? Одна из причин заключается в том, что подготовка и ведение текущего учета, текущей учетно бухгалтерской информации сама по себе хотя и может играть важную роль в эффективном ведении дел предприятия, но недостаточна. Другая причина обусловлена направлением развития современного бизнеса и усложнением общественно экономических отношений. Ведь современные фирмы структуры весьма сложны. Большей частью это предприятия, которые действуют в течение довольно длительного времени и действовать дальше в обозримом будущем. Они редко имеют одного собственника (некоторые очень крупные предприятия принадлежат миллионам акционеров). Часто владельцы предприятия не участвуют в оперативном управлении предприятием, то есть бизнесом, а назначают менеджеров, которые действуют от их имени. Именно поэтому желательно, чтобы предприятия подавали отчетность, которая показывает, насколько успешна их деятельность. Кроме того, предприятия платят разные налоги (акциз, добавленная стоимость и т.д.), имеют разные социальные обязательства: страхование работающих, взносы на развитие местных дорог и еще много других, их определить невозможно без баланса учетного периода и специальных доказательств. Основная цель составления и представления бухгалтерской отчетности определить реальные результаты деятельности и передать экономические показатели и информацию о ресурсах и их источники, а также результаты деятельности учетного объекта, что будет полезно для тех, кто имеет обоснованные права на получение (получения) такой информации.
Бухгалтерская отчетность единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
2. Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности.
Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.
3. Отчетность должна отвечать следующим требованиям:
· Обязательность и своевременность предоставления информации;
· Достоверность информации;
· Сопоставимость показателей: с планом и другими предприятиями этой отрасли;
· Единство форм и методов составления отчетности для всех организаций, независимо от форм собственности;
· Полнота информации;
· Ясность, доступность и простота информации;
· Экономичность и рациональность.
· Соответствие международной системе учета и отчетности.
4. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
5. Бухгалтерская отчетность предоставляется за месяц, квартал, отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, по 31 декабря следующего года.
Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.
1. 4
2. 2
3. 4
4. 4
5. 3
Сквозная часть
Решение:
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2009 г.
№ | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
Дебет | кредит | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: | |||
А) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления) | 160 000 | 10 | 60 | |
Б) НДС | 28 800 | 19 | 60 | |
Итого : | 188 800 | |||
2 | Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха | 120 000 | 08 | 07 |
3 | Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно монтажные работы по возведению здания цеха: | |||
А)сметная стоимость окончательного этапа СМР по возведению здания | 220 000 | 08 | 60 | |
Б)налог на добавленную стоимость | 39 600 | 19 1 | 60 | |
4 | Списано морально устаревшее оборудование (объект основных средств): | |||
А) списана первоначальная стоимость объекта основных средств | 95 000 | 01/ВыбытиеОС | 01 | |
Б) списана сумма начисленной амортизации на дату списания объекта основных средств | 55 000 | 02 | 01/Выбытие ОС | |
В)списана остаточная стоимость объекта основных средств (сумму определить) | 40 000 | 91 2 | 01/Выбытие ОС | |
Г) оприходованы материалы (запасные части, лом) от демонтированного оборудования по цене возможного использования | 900 | 10 | 91 1 | |
Д) отражен финансовый результат от списания объекта основных средств (сумму определить) | (39100) | 99 | 91 9 | |
5 | Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: | |||
А) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования | 45 000 | 08 4 | 60 | |
Б) НДС | 8 100 | 19 1 | 60 | |
Итого: | 53 100 | |||
6 | Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: | |||
А) здание цеха | 610 000 | 01 | 08 4 | |
Б) производственное оборудование | 150 000 | 01 | 08 | |
Итого : | 760 000 | |||
7 | Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): | |||
А) на изготовление продукции в основном производстве | 165 000 | 20 | 10 | |
Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов | 31 000 | 25 | 10 | |
В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения | 19 000 | 26 | 10 | |
Г) на упаковку продаваемой продукции | 5 100 | 43 | 10 | |
Итого : | 220 100 | |||
8 | Начислена амортизация (износ) основных средств: | |||
А) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов | 120 800 | 25 | 02 | |
Б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 15 500 | 26 | 02 | |
Итого : | 136 300 | |||
9 | Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды | 146 000 | 25 | 05 |
10 | Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: | |||
А) за текущий ремонт здания офиса | 12 300 | 26 | 76 | |
Б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом | 71 500 | 20 | 76 | |
В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | 11 500 | 26 | 76 | |
Г) за информационно консультационные услуги, оказанные организации | 6 900 | 26 | 76 | |
Д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам | 18 396 | 19 | 76 | |
Итого : | 120 596 | |||
11 | Получены с расчетного счета наличные денежные средства в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи | 145 500 | 50 | 51 |
12 | Выплачены из кассы организации: | |||
А) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 200_ г. | 126 100 | 70 | 50 | |
Б) выдано под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 6 000 | 71 | 50 | |
Итого : | 132 100 | |||
13 | Поступили денежные средства на расчетный счет организации: | |||
А) от покупателя за проданную продукцию | 1 090 000 | 51 | 62 | |
Б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 4 200 | 51 | 76 | |
Итого : | 1 094 200 | |||
14 | Оплачены с расчетного счета организации: | |||
А) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. | 635 500 | 60 | 51 | |
Б) налог на доходы с физических лиц | 20 700 | 68 | 51 | |
В) взносы в пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования(единый социальный налог). | 62 400 | 69 | 51 | |
Г) алименты, удержанные по исполнительным листам | 1 505 | 76 | 51 | |
Итого : | 72 0105 | |||
15 | Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 200_г.: | |||
А) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции | 106 000 | 20 | 70 | |
Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами | 31 000 | 25 | 70 | |
В) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 19 000 | 26 | 70 | |
Г) пособия по временной нетрудоспособности | 2 500 | 69 | 70 | |
Итого : | 158 500 | |||
16 | Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: | |||
А) налог на доходы физических лиц | 20 300 | 70 | 68 | |
Б) по исполнительным листам (алименты) | 3 250 | 70 | 76 | |
Итого : | 23 550 | |||
17 | Произведены начисления единого социального налога: | |||
А) от заработной платы рабочих основного производственного цеха | 27 560 | 20 | 69 | |
Б) от заработной платы рабочих занятых обслуживанием цехов | 8 060 | 25 | 69 | |
В) от заработной платы управленческого персонала | 4 940 | 26 | 69 | |
Итого : | 40 560 | |||
18 | Сумма НДС по приобретенным ценностям,принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежит зачету по расчету с бюджетом | 72 500 | 68 | 19 1 |
19 | Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам | 5 300 | 26 | 71 |
20 | Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить): | |||
А) общепроизводственные расходы цехов | 336 860 | 20 | 25 | |
Б) общехозяйственные расходы организации | 94 440 | 20 | 26 | |
21 | Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 85355 руб.) | 728 555 | 43 | 20 |
22 | Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: | |||
А) списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 800 500 | 90 2 | 43 | |
Б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах | 1 204 200 | 62 | 90 1 | |
23 | Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции | 3 300 | 90 | 43 |
24 | Начислен НДС по отгруженной продукции | 183 692 | 90 3 | 68 |
25 | Определен и списан финансовый результат от продажи продукции | 216 708 | 90 9 | 99 |
26 | Начислен налог на прибыль за декабрь | 47 500 | 99 | 68 |
27 | Депонирована не выданная заработная плата | 24 000 | 70 | 76 4 |
28 | Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | 5 500 | 51 | 50 |
29 | Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить) | 130 108 | 99 | 84 |
Оборотно сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2009 г.
№ | Наименование счета | Остаток на 01.12.2009г. | Обороты за декабрь 2009г. | Остаток на 01.01.2010г. | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
01 | Основные средства | 8 956 500 | 760 900 | 95 000 | 9 622 400 | ||
02 | Амортизация основных средств | 5 149 250 | 55 000 | 136 300 | 5 230 550 | ||
04 | Нематериальные активы | 835 000 | 835 000 | ||||
05 | Амортизация НМА | 147 500 | 146 000 | 293 500 | |||
07 | Оборудование к установке | 370 000 | 120 000 | 250 000 | |||
08 | Вложения во внеоборотные активы | 825 000 | 385 000 | 760 000 | 450 000 | ||
10 | Материалы | 600 000 | 160 000 | 220 100 | 539 900 | ||
19 | НДС по приобретенным ценностям | 191 650 | 94 896 | 72 500 | 214 046 | ||
20 | Основное производство | 12 550 | 801 360 | 728 555 | 85 355 | ||
43 | Готовая продукция | 645 865 | 733 655 | 803 800 | 575 720 | ||
50 | Касса | 750 | 145 500 | 137 600 | 8 650 | ||
51 | Расчетные счета | 2 647 600 | 1 099 700 | 865 605 | 2 881 695 | ||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 502 500 | 635 500 | 341 500 | 208 500 | ||
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 945 375 | 1 204 200 | 1 090 000 | 1 059 575 | ||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 197 900 | 93 200 | 411 492 | 516 192 | ||
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 63 650 | 64 900 | 40 560 | 39 310 | ||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 153 050 | 173 650 | 158 500 | 137 900 | ||
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 460 | 6 000 | 5 300 | 1 160 | ||
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 7 500 | 1 900 | 1 505 | 152 046 | 7 500 | 152 441 |
99 | Прибыли и убытки | 362 500 | 216 708 | 216 708 | 362 500 | ||
80 | Уставный капитал | 8 750 000 | 8 750 000 | ||||
83 | Добавочный капитал | 250 000 | 250 000 | ||||
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 460 000 | 130 108 | 590 108 | |||
Итого: | 16038 250 | 16038 250 | 6631674 | 6631674 | 16531001 | 16531001 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
(упрощенная форма) за декабрь 2009 г.
АКТИВ | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 |
I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
Нематериальные активы (04 05) | 687 500 | 541500 |
Основные средства (01 02) | 3 807 250 | 4 391 850 |
Незавершенное строительство (07,08) | 1 195 000 | 700 000 |
Доходные вложения в материальные ценности (03) | ||
Прочие внеоборотные активы | ||
Итого по разделу I: | 5 689 750 | 5 633 350 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
Запасы | 1 258 415 | 1 200 975 |
в том числе: | ||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) | 600 000 | 539900 |
затраты в незавершенном производстве (20) | 12 550 | 85355 |
готовая продукция и товары для перепродажи (41, 43) | 645 865 | 575720 |
товары отгруженные (45) | ||
расходы будущих периодов (97) | ||
прочие запасы и затраты | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 191 650 | 214046 |
Дебиторская задолженность | 953 335 | 1 068 235 |
в том числе: | ||
покупатели и заказчики (62) | 945 375 | 1 059 575 |
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (75) | ||
прочие дебиторы (71, 73, 76) | 7 960 | 8 660 |
финансовые вложения (58) | ||
Денежные средства | 2 648 350 | 2 890 345 |
в том числе: | ||
касса (50) | 750 | 8 650 |
расчетные счета (51) | 2647600 | 2881695 |
валютные счета (52) | ||
прочие денежные средства (55, 57, 58) | ||
Прочие внеоборотные активы | ||
Итого по разделу II: | 5 051 750 | 5 373 601 |
БАЛАНС | 10 741 500 | 11 006 951 |
ПАССИВ | ||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
Уставный капитал (80) | 8 750 000 | 8 750 000 |
Добавочный капитал (83) | 250 000 | 250 000 |
Резервный капитал (82) | ||
Целевые финансирования и поступления (86) | ||
Нераспределенная прибыль (84) | 822 500 | 952 608 |
Непокрытый убыток (84) | ||
Итого по разделу III : | 9 822 500 | 9 952 608 |
IV . ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
Заемные средства (67) | ||
в том числе: | ||
кредиты банков | ||
прочие займы | ||
Кредиторская задолженность | 919 000 | 1 054 343 |
в том числе: | ||
поставщики и подрядчики (60) | 502 500 | 208 500 |
по оплате труда (70) | 153 050 | 137 900 |
по социальному страхованию и обеспечению (69) | 63 650 | 39 310 |
задолженность перед бюджетом (68) | 197 900 | 516 192 |
прочие кредиторы (76) | 1 900 | 152 441 |
Расчеты по дивидендам (75) | ||
Доходы будущих периодов (98) | ||
Резервы предстоящих расходов и платежей (96) | ||
Прочие краткосрочные пассивы | ||
Итого по разделы V: | 919 000 | 1 054 343 |
БАЛАНС | 10 741 500 | 11 006 951 |
Список литературы:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129 ФЗ
2. План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н)
3. http://www.consultant.ru
4. http://www.buh.ru
5. http://www.klerk.ru
6. http://www.snezhana.ru