Учебная работа № 76267. «Контрольная Товарообменные операции

Выдержка из похожей работы

за 1 долл,США, а
значит, стоимость товаров будет равна 2 130 000 руб,(1 000 х 2 130).

Допустим, стоимость
транспортировки товара из Российской Федера­ции, выполненной по заказу
получателя белорусским транспортным предприятием, составила 100 000 руб,Тогда
налоговая база будет равна 2 230 000 руб,(2 130 000 + 100 000).

Сумма НДС по ввезенным
товарам, так называемого «ввозного» НДС, будет равна 401 400 руб,(2 230 000 х
18%).

На ввезенный товар может
быть установлена пониженная ставка налога в том случае, если он включен в
перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется
ставка налога на добавленную стоимость 10% при их ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики
Беларусь, утвержденный Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 №
287 (по состоянию на 31.12.2007).

Суммы «ввозного» НДС,
уплаченные в установленные сроки, подлежат вычету и отражаются в налоговой
декларации расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее — налоговая
декларация), представляемой за тот налоговый период, в котором товары приняты
на учет.

Суммы налога, уплаченные
с нарушением установленных сроков, подлежат вычету и отражаются в налоговой
декларации, предоставляемой за тот налоговый период, в котором произведена их
уплата в бюджет.

2,Отгрузка товаров в
Россию.

Как уже говорилось выше,
при совершении экспортных поставок резидентом Республики Беларусь предъявляется
нулевая ставка НДС по отгруженному товару,Чтобы ее применить при отражении
оборота по реализации товара в налоговой декларации, необходимо наличие
следующих документов, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера:

— товарообменного
договора (его копии);

— документов,
подтверждающих ввоз товаров, полученных по данному товарообменному договору, на
территорию Беларуси и принятие их на учет;

— третьего экземпляра
заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на
территорию России, с отметкой налогового органа Российской Федерации,
подтверждающей уплату НДС в полном объеме;

— копии транспортных
(товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара.

Для сбора этих документов
предоставляется 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров резиденту России, и в
течение этого срока оборот по реализации товара в налоговой декларации не
отражается.

Если документы получены в
срок, то оборот по реализации товаров в Российскую Федерацию по нулевой ставке
отражается в налоговой декларации того отчетного периода, срок представления
которой следует после получения этих документов либо того отчетного периода, в
котором получены документы.

При отсутствии указанных
документов до представления в налоговый орган налоговой декларации за тот
отчетный период, на который приходится 91-й день со дня отгрузки (передачи)
товаров покупателю, оборот по реализации товаров отражается в налоговой
декларации за тот период, в котором истек установленный срок.

Вместе с тем, как
указывалось выше, несмотря на исчисление суммы НДС на 91-й день со дня отгрузки
товаров покупателю, для определения налоговой базы оборот в иностранной валюте
пересчитывается в белорусские рубли по курсу Нацбанка на момент фактической
реализации объектов, которым (независимо от учетной политики) является день
отгрузки товара.

Если документы получены
после отражения оборотов по реализации товара в налоговой декларации по ставке
10 или 18%, то плательщик производит корректировку оборота по реализации с 18 (10)%
на 0% в налоговой декларации того отчетного периода, срок представления которой
следует после получения документов, либо того отчетного периода, в котором
получены документы.

При получении документов
в отчетном году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой
декларации в прошлом году, представляется уточненная налоговая декларация за
прошлый год.

Пример 1

По товарообменному
контракту в Россию отгружен товар, облагаемый на территории Республики Беларусь
НДС по ставке 18%,91-й день с момента отгрузки товара приходится на 1 августа.
Приведем различные варианты включения налога в налоговую декларацию в
зависимости от даты получения подтверждающих документов:

Отгрузка товара
в Россию

Получение товара взамен из России

Получение третьего экземпляра заявления о ввозе

Включение в налоговую декларацию

Ставка НДС,%

Момент фактической реализации

3 мая

15 мая

27 июня

июнь

0

3 мая

3 мая

27 июля

27 июня

июль (в июле имеются и документы, и поступление товара)

0

3 мая

3 мая

15 мая

13 июня

май или июнь

0

3 мая

3 мая

15 мая

июль или август

0

3 мая

3 мая

11 августа

28 июля

июль или август

0

3 мая

3 мая

15 мая

15 сентября

август

0

3 мая

3 мая

15 мая

25 сентября

август
сентябрь

18
0

3 мая

3 мая

15 мая

не поступит вообще

август

18

3 мая

3 мая

15 мая

17 октября

август
сентябрь или октябрь

18
0

3 мая

Следует обратить внимание
на тот факт, что дата встречного поступления товара из России, принятия его на
учет и наличия подтверждающих этот факт документов играет роль для определения
налогового периода, в котором возможно применение нулевой ставки НДС, поскольку
эти документы входят в пакет документов, необходимых для подтверждения нулевой
ставки налога.

Если плательщик имеет
право на применение нулевой ставки по экспорту товаров в Россию, то он также
имеет право на вычет в полном объеме сумм «ввозного» налога, приходящихся на
нулевую ставку,Обусловлено это тем, что условие применения вычета в полном
объеме такое же, как и одно из условий применения нулевой ставки по
товарообменным (бартерным) операциям с резидентами России, а именно ввоз
товаров по таким операциям.

Напоминаем, что при этом
плательщик также должен представить в налоговые органы документы,
подтверждающие ввоз полученных по указанным операциям товаров на территорию
Республики Беларусь и принятие их на учет.

Ситуация 2,Организация
ввезла товар из Российской Федерации по договору купли-продажи и уплатила НДС
при ввозе,Затем стороны договорились об изменении денежной формы расчетов на
товарную и заключили дополнительное соглашение, в связи с чем был оформлен
новый паспорт сделки на ввезенный товар,В следующем месяце белорусская
организация осуществила встречную поставку товара, чем исполнила свои
обязательства по договору.

Анализ ситуации,В
рассматриваемом случае в процессе поставки товаров был изменен договор.

Согласно постановлению
Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.1999 № 405 «О вопросах
ценообразования при проведении товарообменных операций» (по состоянию на
28.02.2007) товарообменными операциями являются операции, осуществляемые в
пределах исполнения договоров, в том числе внешнеэкономических,
предусматривающих обмен продукции, товара, за исключением работ, услуг, на
эквивалентное по стоимости количество другого товара по товарообменным
(бартерным) договорам, предусматривающим полный или частичный расчет в товарной
форме.

Поскольку на момент
отгрузки товара белорусской организацией в Россию уже существовал договор,
изменивший форму расчета с денежной на товарную, операция признается
товарообменной (бартерной),В связи с этим белорусская организация имеет право
на применение нулевой ставки НДС по отгруженному товару при наличии
подтверждающих документов (см»