Учебная работа № 76950. «Диплом Учет и оценка долговых ценных бумаг

Выдержка из похожей работы

В
остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев,
показывают в активе баланса по статье дебиторов.

3,Изменение оценки
отдельных видов вложений

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и
отчетности (3, п,39) вло­жения организации в акции других организаций,
котирующиеся на бирже или на спе­циальных аукционах, котировка которых
регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражают
на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости.
Указанную корректировку производят на сумму резерва под обеспечение вложений в
ценные бумаги, созданного за счет финан­совых результатов у организации или
уменьшения финансирования (фондов) у бюд­жетной организации,

Рыночная стоимость принадлежащих организации ценных бумаг
эмитентов, не за­регистрированных в России или осуществляющих свою деятельность
вне нашей стра­ны, определяется исходя из котировок на признанных за рубежом
фондовых биржах (Лондонской, Нью-йоркской и др.).

Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги создают
под каждую ценную бумагу в отдельности,На общую сумму создаваемых резервов
кредитуют счет 82 «Оценочные резервы», субсчет 2 «Резервы под
обеспечение вложений в ценные бумаги», и дебетую счет 80 «Прибыли и
убытки».

В бухгалтерском балансе данные о стоимости ценных бумаг
приводят в разверну­том виде: покупная стоимость, сумма резерва и рыночная
стоимость, которая опреде­ляется как разница между покупной стоимостью и суммой
резерва.

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым
были ранее созда­ны оценочные резервы, суммы резервов списывают по дебету 82,
субсчет 2, и кредиту счета 80,Такая же бухгалтерская запись производится при
списании с баланса ценных бумаг (по которым начислен оценочный резерв)
вследствие их выбытия.

4,Учет вкладов в Уставные капиталы других
организаций

Вклады в уставные капиталы других организаций
учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 1
«Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной
форме или в виде имущества,Переданное имущество оценивается по договоренности
сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные
вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетный счет» или 52
«Валютный счет» в дебет счета 06,Валютные средства пересчитывают в
рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на день
передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал
проинвестированной организа­ции.

При
передаче имущества дебетуют счет 06 и кредитуют счета 46,
47 или 48 (по до­говорным ценам).

Первоначальную
(учетную) стоимость переданного имущества списывают в дебет счетов 46, 47 или
48 с кредита счетов:

01 «Основные
средства» — на первоначальную их стоимость;

04
«Нематериальные активы» — на первоначальную их стоимость;

10
«Материалы» — на стоимость материальных запасов;

12
«Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» — на стоимость МБП и др.

Одновременно
сумму износа по переданным основным средствам, нематериальным активам и МБП
списывают в дебет счетов 02 «Износ основных средств», 05
«Амортизация нематериальных активов» и 13 «Износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов» и кредит счетов 47 и 48.

Таким
образом, по дебету счетов 47 и 48 отражают первоначальную стоимость пе­редаваемого
имущества, а по кредиту — согласованную его стоимость (на основе ре­альных
рыночных цен) и сумму износа переданного имущества,Разница дебетового и
кредитового оборотов счетов 47 и 48 обозначает первичный финансовый результат
вложений в акции.

Основные
средства могут передаваться в счет вклада в уставный капитал других организаций
без уступки права собственности на них,В этом случае переданные ос­новные
средства остаются на балансе организации-инвестора и учитываются обособ­ленно
от других как переданные в полное хозяйственное ведение другой организации,На
счете 06 переданные основные средства также не отражают,По переданным ос­новным
средствам ежемесячно начисляют амортизацию, отражая ее по кредиту счета 02
«Износ основных средств» и дебету счета 80 «Прибыли и
убытки».

При
начислении доходов на вклады в уставные капиталы других организаций сле­дует
иметь в виду, что доходы от долевого участия в других организациях, дивидендов
и процентов по акциям и облигациям, выпущенным на территории России облагаются
налогом,Налог удерживается у источников выплаты дохода,В связи с этим
объявлен­ные суммы дохода, дивидендов, процентов при начислении следует
уменьшить на сум­му налога.

Начисление
доходов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебитора­ми и
кредиторами» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».

При
поступлении доходов дебетуют счета 51 «Расчетный счет» или 52
«Валютный счет» и кредитуют счет 76.

Организация
может получить доходы от долевого участия в других организациях в форме
продукции (работ, услуг) этих организаций»